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离岸资产税务正规化案例

Uche Uwaleke

为了通过将逃税者纳入税网来扩大税基,联邦政府通过新的行政命令(EO 00 8)宣布其准备实施离岸资产披露计划,称为自愿离岸资产正规化计划(VOARS)。 行政命令要求拥有离岸资产和收入的合格纳税人在12个月内自愿申报,并在对其离岸资产总额或所有未缴税款,罚款和利息进行法医审计后支付一次性征收35%的税款。离岸资产。 “真实和自愿”遵守该计划条件的纳税人的优势包括免税起诉以及与离岸资产有关的违法行为。 与此同时,任何未能利用这一计划的违约纳税人“应在该计划到期时,根据现在可通过自动交换信息获得的信息,面对世界任何地方的离岸资产的调查和执行程序。尼日利亚与外国之间。“

可以肯定的是,涉及海外资产税收正规化的离岸自愿披露计划越来越受欢迎,特别是在面临收入挑战的国家。 根据金融行动特别工作组的说法,这是税收特赦的一种形式,它指的是“优惠的税收待遇,例如全部或部分减免任何税款,利息和罚款,否则这些税款,利息和罚款将与以前未报告的(或不正确的)相关报告)应税收入,资金或资产“。 有充分的证据支持这样一个事实,即许多国家实施了税收大赦计划,其目标是通过慷慨的税收优惠和免于起诉的豁免来改善税收合规,增加政府收入和鼓励披露离岸资产。 根据经济合作与发展组织2015年的一项调查,在47个国家中,有不同种类的税收赦免,13个实施了离岸税收披露的“特别方案”,其中一些包括将资产汇回纳税人的激励措施。母国。

例如,南非于2003年实施了一项税收特赦计划,其总体目标是通过强制披露以前未报告的外国资产来扩大税基。 经合组织2007年的一份报告表明,大赦在很大程度上被视为成功,尤其是因为在大赦计划持续九个月期间,所披露的外国资产总额达到78亿欧元。 2014年12月,意大利议会通过了关于自愿披露要求的第186/2014号法律,作为意大利政府用于打击逃税的更广泛战略的一部分。 此外,澳大利亚于2014年推出了标签为“项目DO IT”的税收特赦计划。该计划为纳税人提供了纠正离岸税务的机会,据此,据报道,许多高净值个人披露了数十亿美元的未申报资产和收入。 。

印度尼西亚的情况同样值得一提。 根据2016年第11号税收大赦法,该国于2016年6月实施了为期九个月的税收特赦计划,该法规定“通过披露资产”取消应缴税款,不受任何行政处罚或刑事制裁。并支付赎回款“。 截至017年3月2日该计划结束时,Jakar ta Post报道称“政府设定的国内和海外披露的收入目标已大大超过”。 这些国家的经验得出的结论说明了一个事实:离岸税收特赦计划提高了政府收入。 2017年债券和贷款研究证实了这一点,该调查显示“阿根廷在2016年的计划中收回了近1000亿美元,巴西约160亿美元,印度尼西亚收购了3210亿美元”。

与其他一切一样,税收特赦计划有其他方面,联邦税务局必须牢记这一点。 以前未公开资产的税收收入短暂增加不应以长期合规为代价。 经合组织关于对未披露的海外资产进行成功税收赦免的文献证明,如果定期实施,公民可能会期望其政府提供定期的税收特赦计划,可能会激励逃税者。 出于同样的原因,频繁的税收赦免可能会对普通纳税人的处罚产生意想不到的影响。 Uchitelle在1989年进行的一项研究发现,有些税收大赦实际上为逃税者提供的资产回报率高于那些经常遵守法规的人。 例如,美国国税局已经实施了许多税收特赦计划,包括2009年,2011年,2012年和2014年的离岸自愿披露计划。为了解决相关的陷阱,美国的短期计划条款变得不那么慷慨了。美国国税局每次都因此产生了纳税人遵守法规的紧迫感。

总体而言,离岸资产的税收正规化是政府提供的一个窗口,允许以前不合规的纳税人按照特定条款补救其税务事务,并且不违反任何双重征税协议。 为了取得成功,正如经合组织所建议的那样,它需要“鼓励不合规的纳税人永久改善其合规性并保持已经合规的纳税人的支持和合规”。 在这方面,强有力的执法机制不仅可以提高合规率,还可以让忠实的纳税人放心政府逮捕逃税者的努力。

除了通过改善收入和解决逃税来减少财政赤字之外,VOARS是2017年7月推出的早期自愿资产和收入申报计划(VAIDS)的补充,将大大有助于遏制洗钱活动。 在前南非总统塔博·姆贝基最近披露的背景下,非洲通过非法资金流动(IFFs)的年度损失从2015年的500亿美元增加到目前的800多亿美元,新的VOARS行政命令生效从2018年10月8日星期一开始是一个受欢迎的发展。

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